德勤员工PPT举报公司违规，美国会计监督委揭更多“黑料”

与普华永道、安永及毕马威并列为四大国际会计师事务所的德勤，最近栽在了“自己人”手里。

一、德勤遭内部员工PPT举报，证监会点名关注

2月3日晚间，德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所一名审计组员工将55页PPT举报文件群发公司邮件，举报其在公司工作4年期间遇到的一些不符合审计规范的人和事，其中还涉及三家上市公司。这一消息很快在金融圈传开，甚至还冲上微博热搜第二名。

根据网传的PPT资料，举报人以中英文双语的形式揭露了德勤北京分所在审计过程中，不仅项目负责人及其同事“放飞机”（指审计人员在没有实际完成所需工作的情况下称已执行某些审计程序）而且还要求举报人“放飞机”，以及未执行抽凭程序等违规行为。

值得一提的是，举报文件中还涉及三家上市公司：中国外运（601598.SH）、博奇环保(02377.HK)以及曾经因虐童事件为大众所知的红黄蓝(RYB.N)。其中对中国外运的举报信息，发生在公司在A股上市之前。对红黄蓝的举报则发生在公司上市前3个月。

2017年11月爆发的“红黄蓝虐童事件”，曾引起巨大的社会舆论，而在德勤举报员工提供的举报材料中又揭露了更多的丑闻。

举报人称，2017年6月德勤在审计中发现红黄蓝下属北京培训学校的管理费，基本为公司高管出国购物、奥特莱斯消费、创始人儿子在纽约的高消费、学习高尔夫等费用的报销。但在接下来的上市审计中，只进行了简单的复核。红黄蓝的上市期间为2017年9月27日。

举报人还称，这些举报材料早在2018年11月就已提交至德勤声誉与综合风险管理部正义之声平台，但一直未收到任何书面形式的处理结果。

随着PPT举报事件的不断发酵，德勤中国终于在2月5日下午发布声明回应称，“公司注意到，目前在社交媒体平台上流传有关德勤北京在2016年和2017年个别审计项目的若干质疑。事实上，本所先前收到一名员工通过内部渠道报告的相关事项，并且已对此开展全面调查，未发现任何证据影响审计工作的充分性，因此相关审计工作支持公司的审计意见。”

俗话说“家丑不可外扬”，然而德勤的这份声明不仅没能平息风波，反而让家丑愈演愈烈。

2月5日下午，新华视点在官微发文呼吁“相关监管部门应高度重视，不置身事外，要及时介入，锁定线索，固定证据，一查到底，不姑息、不手软，坚决维护审计的严肃性、可信度。”另一边，证监会也表示“已经安排对举报事项进行核查，也要求相关机构内部自查，后续情况将持续跟进。”

二、德勤的审计丑闻远不止于此

网上流传的德勤员工举报材料内容究竟是否为真，还有待监管机构的进一步核查。很多人不知道的是，以年收入及员工数目计算，号称是全球最大会计师事务所的德勤，在审计上出问题早已不是什么新鲜事。

就在2个月前，美国上市公司会计监督委员会（简称：PCAOB）才刚发布了包括普华永道、毕马威、安永和德勤这四大国际会计事务所在内的年度检查报告。报告中PCAOB调查了德勤从2017年至2019年，在审计工作中的存在不合规行为，主要涉及该公司对发行人存货、收入和相关帐户的控制测试和实质性测试。

报告显示，PCAOB对德勤会计师事务所进行的年度检查中，选取了58家发行人的审计报告进行复核。调查发现德勤自2017年以来，在审计方面存在三大缺陷：没有对一个账户或账户的重要部分进行充分的测试，也没有处理已确定的风险；没有充分评估发行人用于估算的重大假设或数据；由于过度依赖控制措施，没有执行实质性程序以获得不足的证据(由于测试控制措施存在缺陷)。

审查结果表明，在2019年的58份发行人审计报告中，有7份报告的审计存在上述的三方面问题，另外还有4分审计报告，涉及没有对选定测试项的控制措施的设计和运行效果进行充分测试的问题。这一数据比2017年和2018年的都要多。

除此之外，PCAOB在审查中还发现，德勤在发行人收入和相关账户、企业合并、商誉和无形资产、库存、长期资产等涉及财务报告等数据的审计方面也存在严重的不合规行为，对财务报表出具不正确意见的审计报告、存在多重缺陷的审计和有单一缺陷的审计。

PCAOB在检查意见中指出，德勤公司在发布审计报告时，没有获得足够的适当审计证据来支持其关于发行人财务报表或ICFR的意见。在这些有问题的报告中，每项缺陷都可能涉及到几个审计标准，“但我们参考了PCAOB标准中，发现该公司没有遵守最直接的相关要求。”

PCAOB还在审查中发现，德勤对财务报表出具不正确意见的审计中存在多重缺陷，包括对收入、负债和库存的审计。

比如，德勤公司没有在发行人的某些业务部门执行任何实质性的程序来测试发行人的投资和衍生品。在与无形资产相关的财务报表审计中，尽管发行人的财务业绩恶化，且发行人在内年对其它无形资产进行了减值，但公司并未履行任何程序来评估某些无形资产可能发生的减值。

另据PCAOB统计，即使头顶“全球四大会计事务所之一”光环，德勤一直以来也是错误不断。2010年至2011年期间，公司审计缺陷率一度高达40%以上，2012年至2017年审计缺陷率长期处于20%以上，直到最近两年才降至11%左右。

(加美财经)

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作者：Faye

责编：小浣熊

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